一、水產(chǎn)養(yǎng)殖會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

設(shè)置“生物性資產(chǎn)”科目，這是必設(shè)科目。其余的各類科目與其他企業(yè)一樣。二級(jí)至三級(jí)科目你可以根據(jù)需要添加、注明，便于你的區(qū)分和入帳。

成本核算：初始成本就是池塘的折舊和消耗是一部分，你購(gòu)進(jìn)的蝦苗是一部分，人工是一部分、水電費(fèi)、飼料、各類物耗是一部分、管理費(fèi)用、為飼養(yǎng)這些蝦而進(jìn)行融資的利息等也是一部分?？偤途褪悄阋怂愠杀镜膬?nèi)容。

具體點(diǎn)如下：

1.直接材料，指直接用于養(yǎng)殖生產(chǎn)的苗種、飼料、肥料和材料等。其中：苗種指直接用于養(yǎng)殖生產(chǎn)的魚苗、魚種、蝦苗、蟹苗、貝苗、藻苗、水生植物的種子等，孵化用的親魚、親蝦也屬于本項(xiàng)目；飼料指直接用于養(yǎng)殖生產(chǎn)的各種飼料；材料指直接用于養(yǎng)殖生產(chǎn)的各種漁需物資和漁具等低值易耗品攤銷等。

2.直接人工，指直接從事水產(chǎn)養(yǎng)殖人員的工資、工資性津貼、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)。2

3.其他直接費(fèi)，指除直接材料、直接人工以外的其他直接費(fèi)用。

4.制造費(fèi)用，指應(yīng)攤銷、分配計(jì)入各產(chǎn)品的間接生產(chǎn)費(fèi)用。

對(duì)于你的各類成本就直接歸集相應(yīng)的科目?jī)?nèi)就可以了。

二、水產(chǎn)養(yǎng)殖企業(yè)水面承包金收入計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目

水產(chǎn)養(yǎng)殖企業(yè)水面承包金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)科目中。

其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入的比重較低等特點(diǎn)。

其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)實(shí)施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。 其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入的比重較低等特點(diǎn)。

三、水產(chǎn)養(yǎng)殖單位資產(chǎn)如何實(shí)施清查盤點(diǎn)?

資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法(一)

一、單位自查中基本情況清理要點(diǎn)

工作目標(biāo)：

在資產(chǎn)清查工作中，對(duì)所屬單位戶數(shù)和編制及人員狀況等基本情況進(jìn)行全面清理。

工作內(nèi)容：

1、戶數(shù)清理是做好資產(chǎn)清查工作的前提和基礎(chǔ)，人事處要按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的范圍，并依據(jù)機(jī)構(gòu)編制等部門批準(zhǔn)單位成立文件等，對(duì)所屬事業(yè)單位戶數(shù)情況進(jìn)行清理核對(duì)，把應(yīng)納入范圍的資產(chǎn)清查基本單位按隸屬關(guān)系、單位性質(zhì)進(jìn)行匯總。

2、編制及人員狀況的清理包括對(duì)行政事業(yè)單位定編人數(shù)、實(shí)際在編人員、離退休人員、臨時(shí)人員等的清理，以及單位人員的編制狀況(行政編制、事業(yè)編制、其他編制)、在職狀況(在職、離休、退休、帶薪學(xué)習(xí)、等待分配、長(zhǎng)休、內(nèi)退、提前離崗等)、職務(wù)、級(jí)別等情況的清理。

3、對(duì)清理編制及人員狀況進(jìn)行登記后，各行政事業(yè)單位要與有關(guān)檔案及編制管理部門核定單位編制的批文相核對(duì)，保證編制及人員狀況清理結(jié)果的真實(shí)、準(zhǔn)確。

4、填報(bào)事業(yè)單位人員基本情況表。

二、單位自查中賬務(wù)清理要點(diǎn)及清理方法和程序

(一)單位自查中賬務(wù)清理要點(diǎn)

1、工作目標(biāo)：賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實(shí)相符。

2、工作內(nèi)容：對(duì)各類賬戶、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及單位的各項(xiàng)內(nèi)、外部資金往來進(jìn)行全面核對(duì)和清理。

3、工作方法：賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，采取倒軋的方式對(duì)各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理。單位在賬務(wù)清理中，對(duì)清理出來的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)因素造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

4、單位可能存在的會(huì)計(jì)差錯(cuò)主要有：

(1)賬賬不符，賬表不符;

(2)會(huì)計(jì)技術(shù)性錯(cuò)誤，如輸錯(cuò)憑證、記錯(cuò)賬等;

(3)截止基準(zhǔn)日前的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬不及時(shí);

(4)收支掛賬現(xiàn)象等;

(二)單位自查中賬務(wù)清理方法和程序

1、為保證行政事業(yè)單位的賬賬相符、賬證相符，單位在資產(chǎn)清查工作中必須認(rèn)真做好賬務(wù)清理工作，即：對(duì)局機(jī)關(guān)及其下屬單位所有賬戶進(jìn)行清理，以及資金往來、存借款余額、庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以保證各項(xiàng)賬務(wù)的全面和準(zhǔn)確。

2、行政事業(yè)單位的賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)清查工作基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，采取倒軋賬的方式對(duì)各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理，認(rèn)真做好賬戶結(jié)算和資金核對(duì)工作。

3、行政事業(yè)單位對(duì)在金融機(jī)構(gòu)開立的各種人民幣賬戶等要進(jìn)行全面清理。

4、行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理單位的各種違規(guī)賬戶或者賬外賬，按照國(guó)家相關(guān)金融、財(cái)會(huì)管理制度規(guī)定，檢查本單位在各種金融機(jī)構(gòu)中開立的銀行賬戶是否合規(guī)，對(duì)違規(guī)開立的銀行賬戶應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決清理;對(duì)于賬外賬的情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決糾正。

5、行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清查單位的各項(xiàng)賬外現(xiàn)金，對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定侵占、截留的收入，或者私存私放的各項(xiàng)現(xiàn)金進(jìn)行全面清理，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真予以糾正，及時(shí)納入單位賬內(nèi)。

6、行政事業(yè)單位在賬務(wù)清理中，對(duì)清理出來的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)因素造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

三、單位自查中財(cái)產(chǎn)清查要點(diǎn)及清查方法和程序

(一)單位自查中財(cái)產(chǎn)清查要點(diǎn)

1、工作目標(biāo)：完成取證

2、工作內(nèi)容：對(duì)行政事業(yè)單位的各項(xiàng)資產(chǎn)和收支情況進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。主要是對(duì)單位的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、對(duì)外投資、無(wú)形資產(chǎn)等的清查。

對(duì)各項(xiàng)清理出來的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬依據(jù)國(guó)家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，進(jìn)行分類整理并收集合法證據(jù)，以備中介機(jī)構(gòu)鑒證。

3、工作方法：在財(cái)產(chǎn)清查中把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和凈資產(chǎn)結(jié)合起來。重點(diǎn)做好固定資產(chǎn)、各類應(yīng)收款項(xiàng)、對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理和核查，以及做好單位有關(guān)擔(dān)保、出租、出借資產(chǎn)等事項(xiàng)的清理。

(二)單位自查中財(cái)產(chǎn)清查方法和程序

1、現(xiàn)金的清查

(1)清查內(nèi)容：截止2006年12月31日填報(bào)單位的庫(kù)存現(xiàn)金。(填事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債清查表、事業(yè)單位資產(chǎn)盤贏、財(cái)產(chǎn)損失表)

(2)清查工作的責(zé)任分工：現(xiàn)金的清查以財(cái)經(jīng)處為主，具體清查工作由出納人員和會(huì)計(jì)人員共同進(jìn)行。

(3)清查工作的方法和程序

①填寫“現(xiàn)金清查明細(xì)表”，并與現(xiàn)金日記賬、總賬及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。

②盤點(diǎn)清查日實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金，填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表，將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因并說明。在非資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)倒軋截止2006年12月31日金額。若有充抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)金支票、未作報(bào)銷的原始憑證，需在清查表中備注說明。

④根據(jù)上述清查情況，完成“現(xiàn)金清查明細(xì)表”的編制。

2、銀行存款的清查

(1)清查內(nèi)容 ：截止2006年12月31日填報(bào)單位設(shè)在金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算基本賬戶、一般賬戶、房改資金專戶等。(填事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債清查表、事業(yè)單位資產(chǎn)盤贏、財(cái)產(chǎn)損失表)

(2)清查工作的責(zé)任分工： 以財(cái)經(jīng)處為主，房改和其他等相關(guān)部分配合。

(1)清查工作的方法和程序

①填寫“銀行存款清查明細(xì)表”，并與銀行存款日記賬、總賬及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。

②取得銀行對(duì)賬單，并與銀行日記賬核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，逐筆落實(shí)未達(dá)賬項(xiàng)的形成原因、時(shí)間、金額以及資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日后的進(jìn)賬情況，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)查明原因，或取得相關(guān)依據(jù)后進(jìn)行處理。

③所有銀行存款必須進(jìn)行函證，函證范圍包括所有清查基準(zhǔn)日所在會(huì)計(jì)年度曾經(jīng)有過存款的所有賬戶，包括余額為零和已清戶的賬戶。

④對(duì)定期存款或限定用途的存款，要查明情況，在清查明細(xì)表中的備注說明。

⑤根據(jù)上述清查情況，完成“銀行存款清查明細(xì)表”的編制。

3、應(yīng)收賬款的清算

(1)清查內(nèi)容：截止2006年12月31日填報(bào)單位的應(yīng)收賬款。(填事業(yè)單位應(yīng)收賬款清查明細(xì)表)

(2)清查工作的責(zé)任分工：應(yīng)收賬款的清查由財(cái)經(jīng)處牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的性質(zhì)、用途，清查工作要落實(shí)到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。

(3)清查工作的方法和程序

①填寫“應(yīng)收賬款清查明細(xì)表”并與應(yīng)收賬款的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。

②在資產(chǎn)清查實(shí)際工作中，應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進(jìn)行對(duì)賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。

③對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，并在清查明細(xì)表中進(jìn)行說明。

④核實(shí)應(yīng)收賬款的可回收性，有無(wú)債務(wù)人破產(chǎn)或死亡的、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的、以及債務(wù)人長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)等情況。

⑤根據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)收賬款清查明細(xì)表”的編制。

4、預(yù)付賬款的清查

(1)清查內(nèi)容：截止2006年12月31日填報(bào)單位的預(yù)付賬款。(事業(yè)單位預(yù)付賬款清查明細(xì)表)

(2)清查工作的責(zé)任分工：預(yù)付賬款的清查由財(cái)經(jīng)處牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)預(yù)付賬款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實(shí)到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。

(3)清查工作的方法和程序

①填寫“預(yù)付賬款清查明細(xì)表”，并與預(yù)付賬款的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。

②預(yù)付賬款必須按規(guī)定函證或取得相應(yīng)法律證據(jù)。

③分析預(yù)付賬款的賬齡購(gòu)成。對(duì)于同一債務(wù)人因業(yè)務(wù)往來較多，欠款及還款滾動(dòng)發(fā)生的，應(yīng)本著“先采購(gòu)，先銷賬”的賬齡分析原則，分析預(yù)付賬款余額的賬齡構(gòu)成的正確性。

④檢查長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)的原因，區(qū)分預(yù)付賬款的業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行填列，并在清查明細(xì)表中進(jìn)行說明。

⑤根據(jù)上述清查情況，完成“預(yù)付賬款清查明細(xì)表”的編制。

5、其他應(yīng)收款的清查

(1)清查內(nèi)容：截止2006年12月31日填報(bào)單位的其他應(yīng)收款。(事業(yè)單位其他應(yīng)收款清查明細(xì)表)

(2)清查工作的責(zé)任分工：其他應(yīng)收款的清查由財(cái)經(jīng)處牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)其他應(yīng)收款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實(shí)到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。

(3)清查工作的方法和程序

①填寫“其他應(yīng)收款清查明細(xì)表”，并與其他應(yīng)收款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。

②分析其他應(yīng)收款的賬齡購(gòu)成。對(duì)于同一債務(wù)人因業(yè)務(wù)往來較多，欠款及還款滾動(dòng)發(fā)生的，應(yīng)本著“先欠款，先還款”的賬齡分析原則，分析其他應(yīng)收款余額的賬齡構(gòu)成的正確性。

③其他應(yīng)收款應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進(jìn)行對(duì)賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。

④查明其他應(yīng)收款各明細(xì)項(xiàng)目的掛賬原因。

⑤核實(shí)其他應(yīng)收款的可收回性，有無(wú)對(duì)方單位破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回，或者對(duì)方單位長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)等情況，對(duì)這些情況所形成的原因及采取的措施需在清查明細(xì)表中進(jìn)行說明。

⑥對(duì)于備用金的清查，應(yīng)由備用金的使用單位進(jìn)行備用金盤點(diǎn)。

⑦根據(jù)上述清查情況，完成“其他應(yīng)收款清查明細(xì)表”的編制。

6、材料的清查

(1)清查內(nèi)容：截止2006年12月31日的材料。

(2)清查工作的責(zé)任分工：主要由財(cái)經(jīng)處負(fù)責(zé)清查，相關(guān)部門配合。

(3)清查工作的方法和程序

①填寫“材料明細(xì)表”，并與材料明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)是否相符。

②財(cái)務(wù)部門材料明細(xì)賬余額與物資管理部門的材料登記賬余額進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。

③參照“存貨清查盤點(diǎn)指引”，確定清查盤點(diǎn)日，制定妥善、周密的盤點(diǎn)方案，全面清查、盤點(diǎn)材料。

(4)編制“材料清查盤點(diǎn)表”。

<1> 對(duì)清查出的盤盈、盤虧、積壓、已毀損或需報(bào)廢的材料，應(yīng)當(dāng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，形成有關(guān)資料，作為申報(bào)庫(kù)存材料清查損溢的附件上報(bào);

<2> 對(duì)長(zhǎng)期外借未收回的材料，查明原因，積極收回或按規(guī)定作價(jià)轉(zhuǎn)讓;

<3> 根據(jù)上述清查情況，完成“材料清查明細(xì)表”編制。

7、對(duì)外投資的清查

(1)清查內(nèi)容：截止2006年12月31日填報(bào)單位債券投資及其他投資。具體包括國(guó)庫(kù)券和其他各種債券以及以各種方式對(duì)其他單位的投資。

(2)清查工作的責(zé)任分工：對(duì)外投資的清查由財(cái)經(jīng)處負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。

(3)清查工作的方法和程序

①填寫對(duì)外投資清查明細(xì)表，并與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。

②核實(shí)對(duì)單位進(jìn)行投資的合同、協(xié)議、有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)投資的真實(shí)性，必要時(shí)對(duì)投資方式及金額進(jìn)行函證。

③根據(jù)上述清查情況，完成“對(duì)外投資清查明細(xì)表”的編制。

8、固定資產(chǎn)的清查

(1)清查內(nèi)容：截止2006年12月31日填報(bào)單位的固定資產(chǎn)。(填事業(yè)單位固定資產(chǎn)匯總表、土地清查明細(xì)表、房屋及構(gòu)筑物明細(xì)表、通用設(shè)備清查明細(xì)表、專用設(shè)備清查明細(xì)表、交通運(yùn)輸設(shè)備清查明細(xì)表、電氣設(shè)備清查明細(xì)表、電子產(chǎn)品及通信設(shè)備清查明細(xì)表、儀器儀表及其他設(shè)備清查明細(xì)表、文藝體育設(shè)備清查明細(xì)表、圖書文物及陳列品清查明細(xì)表、家具用品及其他清查明細(xì)表、事業(yè)單位其他單位土地資產(chǎn)明細(xì)表、事業(yè)單位已使用未轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)房屋及構(gòu)筑物明細(xì)表)

(2)清查工作的責(zé)任分工：固定資產(chǎn)的清查由辦公室、財(cái)經(jīng)處負(fù)責(zé)。

(3)清查工作的方法和程序

①財(cái)務(wù)部門填寫各“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確，并與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。

②辦公室、財(cái)經(jīng)處參照“固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)指引”，對(duì)各資產(chǎn)使用部門進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，與基準(zhǔn)日“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”進(jìn)行核對(duì)，并對(duì)盤點(diǎn)中出現(xiàn)的差異情況進(jìn)行說明：

1)在實(shí)物盤點(diǎn)過程中，應(yīng)采用以賬對(duì)物、以物對(duì)賬的核對(duì)方法盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，并在盤點(diǎn)中同時(shí)粘貼固定資產(chǎn)標(biāo)簽(牌)，以便核對(duì)，對(duì)固定資產(chǎn)卡片中固定資產(chǎn)信息不全或存在錯(cuò)誤的，要根據(jù)清查結(jié)果進(jìn)行修改、完善;

2)在實(shí)物盤點(diǎn)過程中，需同時(shí)關(guān)注固定資產(chǎn)的狀態(tài);

3)對(duì)實(shí)物盤點(diǎn)情況進(jìn)行整理(考慮清查日至基準(zhǔn)日之間的變化)，確定實(shí)物資產(chǎn)的盤盈、盤虧及毀損等事項(xiàng)，在此基礎(chǔ)上，完成基準(zhǔn)日“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”的編制;

4)在“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”中，對(duì)于各項(xiàng)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧及毀損等狀況須提供有關(guān)詳細(xì)依據(jù)(如：技術(shù)鑒定資料)，作為申報(bào)固定資產(chǎn)清查損溢的附件上報(bào)。

③檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運(yùn)營(yíng)證等權(quán)屬證明文件，明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，對(duì)于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時(shí)補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT提供依據(jù)上報(bào)。

④根據(jù)上述清查情況，完成“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”的填制。

9、借入款項(xiàng)的清查

(1)清查內(nèi)容:截止2006年12月31日填報(bào)單位的借入款項(xiàng)。(事業(yè)單位借入款項(xiàng)清查明細(xì)表)

(2)清查工作的責(zé)任分工:由財(cái)經(jīng)處負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。

(3)清查工作的方法和程序

①填寫“借入款項(xiàng)清查明細(xì)表”，并與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。

②對(duì)所有借款進(jìn)行函證。

③檢查借款合同、協(xié)議及授權(quán)批準(zhǔn)或其他有關(guān)資料和收款憑證，確認(rèn)其真實(shí)性，并與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)。

④對(duì)預(yù)收賬款賬齡進(jìn)行分析，檢查長(zhǎng)期掛賬的原因，并做出記錄。

⑤據(jù)上述清查情況，完成“預(yù)收賬款清查明細(xì)表”的編制。

10、其他應(yīng)付款的清查

(1)清查內(nèi)容：截止2006年12月31日填報(bào)單位的其他應(yīng)付款。(事業(yè)單位其他應(yīng)付款清理明細(xì)表)

(2)清查工作的責(zé)任分工：財(cái)經(jīng)處負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。

(3)清查工作的方法和程序

①填寫“其他應(yīng)付款清查明細(xì)表”，并于其他應(yīng)付款的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。

②其他應(yīng)付款必須按規(guī)定進(jìn)行函證或取得相應(yīng)法律證據(jù)。

③檢查是否存在借方余額的項(xiàng)目，并結(jié)合應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)余額，查明有否雙方同時(shí)掛賬的項(xiàng)目。

④檢查是否存在未及時(shí)入賬的其他應(yīng)付款。

⑤對(duì)其他應(yīng)付款賬齡進(jìn)行分析，檢查長(zhǎng)期未結(jié)的其他應(yīng)付款及其原因。

⑥根據(jù)上述清查情況，完成“其他應(yīng)付款清查明細(xì)表”的編制。

11、應(yīng)交稅金的清查

(1)清查內(nèi)容：截止2006年12月31日填報(bào)單位的應(yīng)交稅金。(事業(yè)單位其他負(fù)債清查明細(xì)表)

(2)清查工作的責(zé)任分工:由財(cái)經(jīng)處負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。

(3)清查工作的方法和程序

①填寫“應(yīng)交稅金清查明細(xì)表”，并與應(yīng)交稅金的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。

②核對(duì)期初應(yīng)交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致。

③取得稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認(rèn)文件(若有)、有關(guān)政府部門的專項(xiàng)檢查報(bào)告(若有)、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)專業(yè)報(bào)告(若有)、納稅申報(bào)有關(guān)資料等，并與上述明細(xì)表及賬面情況進(jìn)行核對(duì)。

④根據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)交稅金清查明細(xì)表”的編制。

12、事業(yè)基金的檢查

(1)清查內(nèi)容：截止2006年12月31日填報(bào)單位的事業(yè)基金。

(2)清查工作的責(zé)任分工：由財(cái)經(jīng)處負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。

(3)清查工作的方法和程序

①填寫“事業(yè)基金清查明細(xì)表”，并與事業(yè)基金的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。

②對(duì)于對(duì)外投資中形成的事業(yè)基金，結(jié)合對(duì)外投資的審查，檢查相關(guān)合同、協(xié)議，判斷該項(xiàng)事業(yè)基金形成的合理性及真實(shí)性。根據(jù)當(dāng)期期末未分配結(jié)余數(shù)額，確定應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的數(shù)額。

③根據(jù)上述清查情況，完成“事業(yè)基金清查明細(xì)表”。

13、固定基金的清查

(1)清查內(nèi)容：截止2006年12月31日填報(bào)單位的固定基金。

(2)清查工作的責(zé)任分工：由財(cái)經(jīng)處負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。

(3)清查工作的方法和程序

①填寫“固定基金清查明細(xì)表”，并與固定基金的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。

②結(jié)合固定資產(chǎn)的檢查，判斷固定基金形成的合理性及真實(shí)性完整性。

③根據(jù)上述清查情況，完成“固定基金清查明細(xì)表”。

14、專用基金的清查

(1)清查內(nèi)容：截止2006年12月31日填報(bào)單位的專用基金。

(2)清查工作的責(zé)任分工：由財(cái)經(jīng)處負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。

(3)清查工作的方法和程序

①填寫“專用基金清查明細(xì)表”，并與專用基金的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。

②檢查專用基金的計(jì)提是否符合相關(guān)規(guī)定;各種專用基金是否均按照規(guī)定的用途和使用范圍安排開支;各單位是否編制收支計(jì)劃，支出是否超出資金規(guī)模。

③根據(jù)上述清查情況，完成“專用基金清查明細(xì)表”。

15、事業(yè)結(jié)余的清查

(1)清查內(nèi)容：截止2006年12月31日填報(bào)單位的事業(yè)結(jié)余。

(2)清查工作的責(zé)任分工：由財(cái)經(jīng)處負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。

(3)清查工作的方法和程序

①填寫“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”，并與事業(yè)結(jié)余的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。

②檢查本年度除經(jīng)營(yíng)收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額，確定事業(yè)結(jié)余的數(shù)額。

③根據(jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”。

16、經(jīng)營(yíng)結(jié)余的清查

(1)清查內(nèi)容:截止2006年12月31日填報(bào)單位的經(jīng)營(yíng)結(jié)余。

(2)清查工作的責(zé)任分工:由財(cái)經(jīng)處負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。

(3)清查工作的方法和程序

①填寫“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”，并與經(jīng)營(yíng)結(jié)余的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。

②檢查本年度經(jīng)營(yíng)收支相抵后的余額，確定經(jīng)營(yíng)結(jié)余的數(shù)額。

③根據(jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”。

17、收入、支出的清查

(1)清查內(nèi)容：截止2006年1-12月填報(bào)單位各種收入及支出情況。

(2)清查工作的責(zé)任分工：由財(cái)經(jīng)處負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。

(3)清查工作的方法和程序

①填寫“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”，并與各項(xiàng)收入、支出的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。

②檢查本年度各項(xiàng)收入、支出項(xiàng)目核算范圍是否正確，確定相關(guān)收支項(xiàng)目數(shù)據(jù)的真實(shí)與完整。

③根據(jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”。